Płatności w firmie

Obowiązek posiadania firmowego rachunku bankowego

Jeśli dokonujesz dostaw towarów lub świadczysz usługi, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT albo nabywasz te towary lub usługi, to musisz posiadać rachunek rozliczeniowy otwarty w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą (firmowy rachunek bankowy), prowadzony w walucie polskiej.

Obowiązek rozliczeń za pośrednictwem rachunku płatniczego

Dokonywanie i przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą za pośrednictwem rachunku płatniczego jest obowiązkowe, jeśli:
✅ stroną transakcji jest inny przedsiębiorca
✅ jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty

Transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

 

15 000 zł brutto – limit płatności gotówkowych

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności

Dokonanie przelewu za fakturę z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności jest obowiązkowe w przypadku, gdy:
✅ kwota należności ogółem przekracza kwotę 15 000 zł lub jej równowartość
✅ odbiorcą jest podatnik (transakcja B2B)
✅ dostawa towarów lub świadczenie usług znajduje się w załączniku nr 15 do ustawy o VAT

Do przeliczania na złote kwot wyrażonych w walucie obcej stosuje się zasady przeliczania kwot stosowane w celu określenia podstawy opodatkowania.

Podatnik obowiązany do wystawienia faktury z obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności jest także obowiązany do przyjęcia płatności za nią z zastosowaniem tego mechanizmu.
Mechanizm podzielonej płatności stosuje się także do płatności dokonanych przed wystawieniem faktury, czyli do: przedpłat, zaliczek, zadatków i rat. W takim przypadku w komunikacie przelewu miejsce przeznaczone na numer faktury wpisuje się wyraz "zaliczka".
W przypadku dokonania potrącenia wierzytelności (tj. kompensaty wzajemnych należności i zobowiązań) nie stosuje się MPP w zakresie, w jakim kwoty należności są potrącane.

Na czym polega mechanizm podzielonej płatności?

Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że:
✅ zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku VAT wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT
✅ zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek bieżący.

Zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności dokonywana jest w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową i obejmuje następujące pola:
kwotę płatności (wartość brutto lub jej część)

•  kwotę podatku VAT z faktury (całość lub odpowiednia część płatności brutto)
•  numer faktury, za którą dokonywana jest płatność
•  numer NIP sprzedawcy

Biała lista podatników VAT

To wykaz podmiotów:
✅ zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona
✅ wykreślonych z rejestru jako podatników VAT albo którym nie dokonano rejestracji

Znajdziesz go tu: https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka

Biała lista zawiera następujące dane:

• firmę (nazwę) lub imię i nazwisko
• numer NIP
• status podmiotu np. zarejestrowany jako "podatnik VAT czynny" albo "podatnik VAT zwolniony"
• numer REGON
• numer w Krajowym Rejestrze Sądowym
• adres siedziby - w przypadku podmiotu niebędącego osobą fizyczną
• adres stałego miejsca prowadzenia działalności albo adres miejsca zamieszkania, w przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności - w odniesieniu do osoby fizycznej
• imiona i nazwiska osób wchodzących w skład organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu oraz ich numery identyfikacji podatkowej
• imiona i nazwiska prokurentów oraz ich numery identyfikacji podatkowej
• imię i nazwisko lub firmę (nazwę) wspólnika oraz jego numer identyfikacji podatkowej;
• datę rejestracji, odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT
• podstawę prawną odpowiednio odmowy rejestracji, wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT
• numery rachunków bankowych otwartych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą

Sankcje za naruszenie obowiązku rozliczeń za pośrednictwem rachunku płatniczego

1) Wyłączenie wydatku z kosztów uzyskania przychodów w PIT i CIT

Nie zaliczysz do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji:
✅ została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub
✅ została dokonana przelewem na rachunek bankowy niezgłoszony na tzw. „białej liście” na dzień zlecenia przelewu w przypadku, gdy sprzedawca jest zarejestrowany na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny lub
✅ została dokonana z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności

W miesiącu, w którym odpowiednio została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego, został zlecony przelew albo płatność została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności w tej części zmniejszasz koszty uzyskania przychodów albo w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększasz przychody.

2) Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w VAT

W przypadku stwierdzenia, że podatnik dokonał płatności z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, wykazane na fakturze, której dotyczy płatność. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się. Sankcji nie stosuje się, jeżeli sprzedawca rozliczył całą kwotę podatku wynikającą z tej faktury.

3) Odpowiedzialność solidarna nabywcy

Nabywca odpowiada solidarnie całym swoim majątkiem wraz z dostawcą towarów lub usługodawcą zarejestrowanym na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny za jego zaległości podatkowe w części podatku od towarów i usług proporcjonalnie przypadającej na tę dostawę towarów lub to świadczenie usług, jeżeli zapłata należności została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na „białej liście” na dzień zlecenia przelewu.

Jeśli dokonałeś przelewu za fakturę na rachunek bankowy niezgłoszony na „białej liście”, to możesz „uratować” koszty uzyskania przychodów oraz uwolnić się od solidarnej odpowiedzialności w podatku VAT w następujących sytuacjach:
✅ przy pierwszej zapłacie należności przelewem na ten rachunek złożysz w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu zawiadomienie ZAW-NR o zapłacie należności na ten rachunek do swojego naczelnika urzędu skarbowego
✅ dokonałeś płatności na prowadzony przez bank lub SKOK rachunek cesyjny albo na rachunek gospodarki własnej banku lub SKOK-u
✅ płatność została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności
✅ płatność wynika z faktury dokumentującej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, import towarów, import usług lub dostawę towarów rozliczanej przez nabywcę

Zawiadomienie ZAW-NR zawiera:

• Twój numer NIP, nazwę albo imię i nazwisko oraz adres 
• dane wystawcy faktury wskazane na fakturze (numer NIP, nazwę albo imię i nazwisko oraz adres)
• numer rachunku bankowego, na który dokonano zapłaty należności
• wysokość zapłaconej przelewem należności i dzień zlecenia przelewu na ten rachunek

Obowiązek umożliwienia dokonania płatności w formie bezgotówkowej

Co do zasady masz obowiązek zapewnić swoim nabywcom możliwość dokonywania zapłaty bezgotówkowo w każdym miejscu, w którym faktycznie wykonujesz działalność gospodarczą.
Ten obowiązek Cię nie dotyczy, jeśli nie masz obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Czy masz pytania dotyczące dokonywania płatności w swojej firmie? Daj nam znać. Napisz do nas.

Jeśli ten artykuł jest dla Ciebie wartościowy, wesprzyj naszą twórczość tutaj i odbierz fantastyczne prezenty.

A może szukasz odpowiedzi na swoje pytania? Zamów artykuł dla siebie tutaj wpisując w komentarzu, o czym chcesz przeczytać.

§ Art. 96b, 108a, 108e Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
§ Art. 22p Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
§ Art. 15d Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
§ Art. 19, 19a Ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
§ Art. 117ba Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

#kontoFirmowe #prawoPodatkowe #podzielonaPłatność #VAT #rachunekRozliczeniowy #białaLista #płatności #przedsiębiorca #firma #obowiązek #transakcje #usługi #towary #konsekwencjePodatkowe #mechanizmPodzielonejPłatności #kontoBankowe #faktury #rachunekBankowy